Riflessioni sulla configurabilità del reato di sottrazione fraudolenta attraverso la costituzione di un trust (Cass. 28 aprile, n. 16540)

Tesi

La contestazione per il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte non può fondarsi sul mero assunto per cui la costituzione del trust può consentire agevolmente al contribuente di sottrarre i propri beni alla procedura di riscossione dell’Erario. Per contro, è necessario che venga condotta un’attenta indagine che tenga conto delle circostanze conosciute e conoscibili dal contribuente al momento della realizzazione della condotta per verificare la sussistenza di tutti gli elementi costitutivi del reato quali: la fraudolenza dell’atto, l’idoneità del medesimo a mettere a rischio l’eventuale riscossione dei tribute e il perseguimento del dolo specifico di sottrarsi al pagamento delle imposte.

The author’s view

The challenge for the crime of fraudulent subtraction from the taxes payment cannot be based on the mere assumption that the deed of the trust can easily allow the taxpayer to subtract its assets from tax collection. On the other hand, it is necessary to conduct a careful investigation that takes into account the circumstances known by the taxpayer at the time of the conduct to verify the existence of all the constituent elements of the crime such as: the fraudulence of the act, the suitability of the act to put at risk the eventual collection of the tributes and the prosecution of the specific intentionality to do not pay taxes.