Trust familiare per la gestione aziendale: non si configura il controllo societario presupposto ai fini fiscali (CGT II grado Toscana, 26 agosto 2025, n. 956)

Tesi

L’impugnazione davanti alla Corte Tributaria di II grado Toscana ha ad oggetto un avviso di liquidazione dell’imposta di successione emesso con riguardo a un trust, dotato di una partecipazione societaria, volto a garantire continuità aziendale e prevenire conflitti tra i discendenti della disponente.

Il contributo esamina alcuni immediati aspetti fiscali che si intersecano con questioni di natura civilistica: in particolare, viene ripercorsa la ricostruzione effettuata dall’Ufficio appellante che qualifica l’assetto di interessi delineato nell’atto istitutivo di trust quale anticipata successione ab intestato.

Inoltre, al fine di ben comprendere le posizioni delle parti e la decisione assunta dalla Corte sulle agevolazioni richieste dal trustee a cui è stato notificato erroneamente l’avviso di liquidazione, viene approfondita la nozione di controllo societario.

Trattandosi del presupposto fondamentale per l’applicazione dei benefici fiscali di cui all’art. 3, comma 4-ter del D. Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346, infatti, viene analizzata la definizione societaria di controllo e la sua possibile applicabilità ai fini fiscali.

The author’s view

The appeal brought before the Tuscany Regional Tax Court of Appeal concerns a notice of assessment of inheritance tax issued in relation to a trust, holding a shareholding in a company, established with the purpose of ensuring business continuity and preventing disputes among the settlor’s descendants.

The contribution examines various tax implications that interact with certain issues of civil law: in particular, it follows the analysis carried out by the appealing authority, which classifies the structure of interests set out in the trust deed as an advance ab intestato succession.

Furthermore, in order to fully understand the positions of the parties’ respective positions and the Court’s decision regarding the tax benefits requested by the trustee to whom the notice of assessment was erroneously notified, it provides an in-depth analysis of the concept of corporate control.

Since corporate control constitutes a fundamental requirement for the application of the tax relief provided for under Article 3(4-ter) of Legislative Decree No. 346/1990, the contribution analyses the company-law definition of control and considers the extent to which that definition may also apply for tax purposes.