Trust e diritto successorio: spunti dalla giurisprudenza svizzera (Tribunale federale, 16 dicembre 2024)

Tesi

Il 16 dicembre 2024 il Tribunale federale svizzero ha emesso una importante sentenza nella quale, con argomenti condivisibili anche dal punto di vista del diritto italiano, ha affrontato alcune significative questioni di confine tra il diritto dei trust e il diritto successorio, dando prova della maturità dell’ordinamento elvetico nella metabolizzazione dell’istituto del trust.

In particolare, dopo aver riconosciuto un Treuunternehmen di diritto del Liechtenstein, il Tribunale ha, sulla base del diritto successorio svizzero, escluso: che il fondo in trust sia ricompreso nel patrimonio relitto del disponente e, a tal proposito, che il trattamento fiscale rilevi ai fini della configurazione civilistica; che la designazione di beneficiari successivi rispetto al disponente si qualifichi come disposizione mortis causa; infine, che la mera attribuzione di una posizione beneficiaria di un trust discrezionale sia soggetta a collazione.

The author’s view

On December 16, 2024, the Swiss Federal Tribunal issued an important ruling whereby, relying on arguments which are well-founded also from an Italian law perspective, it addressed key boundary issues between trust- and succession law, demonstrating the maturity of the Swiss legal system in assimilating the institution of the trust.

In particular, after recognising a Liechtenstein Treuunternehmen, the Tribunal ruled out on the basis of Swiss succession law: that the trust fund forms part of the settlor’s estate and, in this respect, that tax treatment is relevant for the purposes of civil law characterisation; that the designation of successive beneficiaries after the settlor qualifies as a mortis causa disposition; finally, that the mere allocation of a beneficial interest under a discretionary trust is subject to collation.