Il trust interposto nell’imposizione fiscale: profili fiscali e civilistici

Tesi

Il contributo analizza la figura del trust fiscalmente interposto e lo identifica quale categoria tributaria autonoma elaborata dall’Amministrazione finanziaria e progressivamente consolidatasi nella prassi applicativa.

Muovendo dall’esame del delicato procedimento di regolarizzazione del trust qualificato come interposto, inteso non quale mero intervento formale sull’atto istitutivo ma come procedimento sostanziale di riallineamento concreto tra struttura e funzione, l’approfondimento valorizza il ruolo centrale del trustee quale garante dell’effettiva autonomia gestionale del trust e responsabile dell’allineamento sostanziale tra assetto negoziale e operatività concreta.

L’autore si sofferma da ultimo sulla necessaria distinzione tra piano tributario e piano civilistico dell’interposizione, al fine di evitare indebite sovrapposizioni concettuali, ribadendo la necessità di un doppio binario nel quale autonomia privata e potestà impositiva restano coordinate ma ontologicamente indipendenti, a garanzia della coerenza sistematica dell’istituto.

Author’s view

This contribution examines the notion of a fiscally interposed trust and identifies it as an autonomous tax category developed by the Tax Administration and progressively consolidated in administrative practice.

Starting from an analysis of the delicate process of regularisation of a trust classified as interposed - understood not as a mere formal amendment of the trust deed, but as a substantive procedure aimed at achieving a concrete realignment between structure and function - the article highlights the central role of the trustee as guarantor of the trust’s effective managerial autonomy and as the party responsible for ensuring substantive consistency between the negotiated framework and its actual operation.

The author finally focuses on the necessary distinction between the tax and civil law dimensions of interposition, in order to avoid improper conceptual overlaps, reaffirming the need for a dual-track approach in which private autonomy and taxing power remain coordinated yet ontologically independent, thereby safeguarding the systematic coherence of the institution.