La pianificazione fiscale ai fini donativi e successori mediante il trust: franchigie, coacervo e apporto di terzi inter vivos o mortis causa

Tesi

Il contributo illustra le novità in materia di tassazione del trust ai fini dell’imposta sulle successioni e donazioni, con particolare attenzione al nuovo regime dualistico fondato sull’alternatività tra tassazione ordinaria “in entrata” e opzionale “in uscita” dei trasferimenti in trust.

Viene in particolare esaminata l’applicazione delle franchigie in funzione del rapporto tra disponente (o terzo apportatore) e beneficiario, approfondendo le implicazioni derivanti dall’abrogazione del coacervo successorio e dal mantenimento di quello donativo.

Inoltre, viene approfondito il regime impositivo del trust testamentario e dei trasferimenti testamentari – anche di terzi - di beni in trust.

L’indagine si chiude con una riflessione sull’efficacia del trust come strumento di pianificazione generazionale e successoria oltre che di programmazione fiscale.

The authors’ view

The article outlines the recent developments in the taxation of trusts for inheritance and gift tax purposes, with particular focus on the new dual tax regime based on the alternative between the ordinary “exit” taxation and the optional “entry” taxation of transfers into trust.

The document specifically examines the application of tax allowances based on the relationship between the settlor (or third-party contributor) and the beneficiary, while exploring the implications of the repeal of the inheritance aggregation rule (so called Italian coacervo successorio) and the retention of the donation aggregation rule (so called Italian coacervo donativo).

The article also analyzes the tax regime applicable to testamentary trusts and to testamentary transfers - including those made by third parties – of assets into trusts.

The analysis concludes with a reflection on the effectiveness of trusts as instruments for generational wealth and succession planning, as well as for tax optimization purposes.